建筑行业2021年税务筹划,节税方案合集!

作者:        发布日期:2021-04-14        点击量:180

建筑行业主要有以下特点:


1. 项目周期长,且企业注册地和项目施工地往往不一致,有的还不能跨区域开票;


2. 劳动密集型行业,需要大量的劳务工人,人员流动性强,社保基数大;


3. 寡头盘踞,中小型市场竞争激烈,挂靠、转包、分包现象普遍。如建筑工程公司将部分施工、安装承包给第三方,第三方用现金结算,又是个人,无法提供进项成本票;


4. 项目工程投入较大,有时需要施工方垫付资金,经常出现拖欠工程款现象,导致企业资产负债率高;


5. 临时租用各种机械设备车辆等。


以上的这些很多行为处理不当都会是无票支出,无票支出的直接结果就是导致该企业账上利润虚高、承担过高的企业所得税。



一、建筑行业业个税申报及社保筹划三大方法


1. 建筑工人频繁跨地区、跨单位、跨项目作业,要做到全员全额申报个税难度非常大,在其他配套制度不健全的情况下做到建筑业全员全额征管是不现实的。


因此,建筑业的个税申报,基本都根据工程项目所在地根据工程项目总金额核定征收,这种就不需要全员全额扣缴明细申报。工资表原则上是据实列支,有差异税务局可能没有办法来核实。


2. 对于工人数量不多的情况(如吊装等工程),尽量按照全员全额申报。这样与核定征收相比,缴纳的个税要少一点,工程作业所在地税务机关也不得核定征收个人所得税。


根据国家税务总局公告2015年第52号规定:跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得,向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。


3. 建筑企业与个人包工头签订建筑劳务承包合同的用工形式在建筑业中也是很常见的。


通常有以下几种方式支付劳务费:


1、 直接按照工资表来支付,全员全额申报。这种在未来可能涉及个人所得税、社保等风险。


2、包工头注册成为个体工商户。支付劳务报酬时以个体工商户的名义开发票,它与公司是一种服务关系,不是雇佣关系,就不存在社保等风险。


向包工头支付劳务费的时候,他以个体工商户的名义去税务机关代开发票,并且每个月不超过10万免征增值税。


3、 以包工头个人的名义去税务局代开发票。一定要以经营所得(承包承租经营)方式去代开,千万不要以劳务费的形式代开。


因为从2019年1月1日起工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项作为综合所得,将来进行个人所得税汇算清缴时可能会涉及补税风险。


二、企业所得税筹划方法


个人独资企业模式可以很好的解决建筑行业企业所得税税负高的问题,即:改变收入类型,由工资收入、劳务收入、提成奖金收入变为经营所得收入,从而享受低税率,企业所得税或个税过高(如股东分红)都可以采用个人独资企业来节税。


一般情况下,税收洼地地区核定征收率低,企业可以利用核定征收的方法来计算公司制的企业所得税或合伙制、个人独资的个人所得税。


三、增值税节税筹划方法


企业增值税税收压力大可以利用总部经济招商的优势注册在园区享受税收扶持政策,该类扶持政策对企业所得税和增值税都会进行一定比例的返还奖励,像贸易公司这类增值税和企业所得税压力都大的企业,十分适合此税收扶持政策。


园区奖励扶持政策如下:


增值税:对入驻园区企业增值税以地方留存的60%~85%扶持奖励;


企业所得税:企业所得税以地方留存的60%~88%给予扶持奖励;


该财政扶持可以当月缴税,次月扶持,企业可拥有更多的流动资金。


四、成本票据空缺


个人代征政策(享受条件)


(1) 纳税人必须无不良纳税记录


(2)支付服务费给园区,其中包含所有税种,例增值税1%(普票)


(3)地方园区提供税收缴款书(即完税凭证)


包含税种明细:


增值税:1%


(以下税费在增值税基础上计算)


城市维护建设税:7%


教育费附加:3%


地方教育附加:2%


个人所得税 :定额0.5%-0.7%


(4)年龄要求在20岁-60岁


(5)每人每年500万限额,可以分6次开满


优势:享受个人代征政策,告别缺票、少票、票据来源不正规等复杂问题。


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